一定不能错过的年终奖节税要点

首先你要清楚哪些属于年终奖?俗称的“年终奖”,在税法上是这样定义的:全年一次性奖金,是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

在一个纳税年度中,对每一个纳税人,年终奖计税办法只允许采用一次。(国税发[2005]9号)

一定不能错过的年终奖节税要点

1. 年终奖不限于年终发放,而是一年发放一次的综合性奖金;

2. 年终奖计税办法一年只允许采用一次。即使将年终奖分不同月份多次发放,也只有其中一次可以采用。

目前企业发放年终奖主要有三种形式:

1. 综合考虑企业经营收益、部门绩效、个人绩效,“因人而异”发放的奖金;

2. 直接包“红包”,给多少由老板说了算;

3. 年底多发一两个月工资,即年终双薪或年终三薪。

绩效奖金,很明显符合“全年一次性奖金”的定义,是可以采用年终奖计税方式缴纳个税的。

一定不能错过的年终奖节税要点

而红包、年终双薪则分情况:

1. 如果红包、年终双薪与全年一次性奖金在同一个月内取得,可以与全年一次性奖金合并,按照年终奖计税办法缴纳个税。

2. 如果红包、年终双薪与全年一次性奖金不在同一个月内取得,则需要并入当月工资薪金合并计税。

说得更直白点,虽然政策文件规定半年奖、季度奖、考勤奖等名目奖金不属于年终奖,但企业可以提前规划,只要在同一个月内发放给员工,都可以综合起来比照年终奖计税办法缴纳个税,从而拥有更多节税空间。

双薪等其他名目奖金,是否与年终奖在同一个月内发放,具体取决于两种情况下最终适用税率的高低。

如果双薪等其他奖金与当月薪资合并后适用的最终税率小于同年终奖合并适用的税率,则应该分开分月发放,这样总体承担的税负就越少。反之亦然。

我们知道,企业支付给员工的工资薪金、年终奖等,是可以计入当年企业费用全额扣除的。

小编提醒企业们,有两种年终奖是可以享受企业所得税前加计扣除优惠政策的。

1. 残疾人员年终奖可加计扣除

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。(财税[2009]70号)

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定,残疾人员的年终奖在加计扣除范围内,企业在计算应纳税所得额时,可按照年终奖的100%在企业所得税前加计扣除。

2. 直接从事研发活动人员的年终奖可加计扣除

直接从事研发活动人员的年终奖,也属于研发费加计扣除范畴。

企业在计算企业所得税应纳税所得额时,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,可按照年终奖的75%在税前加计扣除;2020年12月31日之后,可按照年终奖的50%在税前加计扣除。

当然,若形成无形资产的,也可按规定进行税前摊销。(财税〔2015〕119号、财税〔2018〕99号)

年终奖是企业激励员工的重要手段,发多发少,怎么发,如何代扣代缴个税,以及作为企业所得税前扣除的税务处理,这些都无可厚非需要合理的筹划,来尽可能减少风险和成本。

一定不能错过的年终奖节税要点

最后,综合考虑企业的涉税风险和节税需求,小编将年终奖的筹划要点总结如下:

1. 在年终奖和综合所得都既定的情况下,要选择合适的计税方式。

2. 在全年收入既定的情况下,要提前对明年的工资薪金和年终奖做好拆分规划。

3. 企业制定年终奖方案时,要避开临界点附近的6个无效区间。如果恰好在无效区间内,企业可将年终奖拆分出部分作为工资、福利等形式发放。

4. 年终奖优惠计税办法全年只允许采用一次,企业应提前合理规划员工奖金、绩效、福利等各项名目收入,考虑是否与年终奖一起发放。

5. 利用税收优惠进行筹划,如上述提到的加计扣除政策。

6. 从提前规划的角度,也可以将企业与员工的劳动关系转变为劳务关系,利用地方园区税收优惠和财政奖励等政策,来降低实际的税负成本。